​Beneficios tributarios al hacer donaciones

En los últimos meses del año y en especial en época decembrina, los balances anuales son el panorama general tanto para las personas naturales como para las jurídicas, en estos momentos algunos contemplan la posibilidad de realizar donaciones dando lugar a la pregunta de cómo aplicar esta figura dentro de sus declaraciones tributarias.

Generalmente la donación no está asociada directamente a un beneficio fiscal, e incluso al recibir un aporte el beneficiado puede tener que pagar la ganancia ocasional. Pese a esto, en Colombia la legislación tributaria promueve las donaciones al otorgar incentivos a los contribuyentes que las realicen, si los beneficiarios responden a un objetivo social.

Donaciones amparadas

La ley contempla casos específicos donde las donaciones conllevan beneficios, y estos a su vez consisten en deducir un porcentaje del monto total donado a la hora de realizar su declaración de renta, solo si cumplen con los requisitos y están dentro de los límites requeridos por el estado.

Realizar donaciones puede significarle un descuento en su declaración de renta.

A lo largo del artículo 125 del estatuto tributario se describen las donaciones deducibles, destacando la donación de dinero para la construcción, mantenimiento o dotación de bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional, de acuerdo a la modificación y rangos expresados en la ley 1819 de 2016.

"Las personas jurídicas obligadas al pago del impuesto sobre la renta por el ejercicio de cualquier tipo de actividad, que realicen donaciones de dinero para la construcción, dotación o mantenimiento de bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional también tendrán derecho a deducir el ciento por ciento (100%) del valor real donado para efectos de calcular el impuesto sobre la renta a su cargo correspondiente al período gravable en que se realice la donación. Este incentivo solo será aplicable, previa verificación del valor de la donación y aprobación del Ministerio de Cultura. En el caso de las bibliotecas públicas municipales, distritales o departamentales se requerirá la previa aprobación del Ministerio de Cultura y de la autoridad territorial correspondiente" – Estatuto Tributario, Art. 125.

Requisitos

Para acceder al beneficio enmarcado en el artículo 125, se recomienda consultar los artículos 125-1 al 125-4 también del estatuto tributario, para verificar los requisitos que se deben cumplir ante la ley.

El abc de la declaración de renta

Sin embargo, estos son algunos de los requisitos generales más importantes que podemos reconocer al donar:

• Donación realizada a una entidad de las establecidas por la ley.
• Certificación de la donación, por parte de la entidad a la cual se le realizó.
• Deducción proyectada dentro de los límites determinados por la ley, según el tipo de donación.
• Donación que no haya sido utilizada como descuento tributario (previo).
• Donación que no consista en posesiones de entidades o sociedades, tales como: acciones, cuotas partes o participaciones, títulos valores, derechos o acreencias.

Así mismo, dentro de las modalidades y límites a las donaciones, se destacan:

• Entidades sin ánimo de lucro: Las donaciones deben realizarse a organizaciones que tengan un objeto social. La actividad puede ser de desarrollo de la salud, protección ambiental, cultura, religión, educación, deporte, investigación científica y tecnológica, ecología, o programas de desarrollo social, entre otras.
• Entidades territoriales: Las donaciones a aplicar en este caso pueden ser también realizadas a organismos públicos que no sean contribuyentes.
• Partidos o movimientos políticos: Las donaciones realizadas en esta modalidad deben considerar solo los partidos o movimientos reconocidos por el Consejo Nacional Electoral

Una donación puede realizarse en dinero o en especie, por ejemplo, donando libros a bibliotecas públicas.

Porcentaje límite: De todas las anteriores donaciones es posible deducir hasta el 100%, solo si no superan el 30% de la renta líquida del contribuyente antes de restarlas.

• Fondos mixtos de promoción de la cultura, el deporte y las artes: Estas donaciones son amplias ya que aplican sobre los fondos creados a nivel departamental, municipal y distrital. Acá también se aplican las donaciones realizadas al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), a instituciones de educación superior, y a centros de investigación en innovaciones científicas, tecnológicas, de ciencias sociales y mejoramiento de la productividad, solo si han recibido previamente aprobación del consejo nacional de ciencia y tecnología.

Porcentaje límite: De estas donaciones es posible deducir hasta el 100% de lo donado, sin ningún límite.

• Fundaciones y organizaciones dedicadas a la defensa, protección y promoción a los derechos humanos y el acceso a la justicia: En este caso las donaciones también pueden realizarse a la Fundación Gustavo Matamoros Di Costa.
• Organismos deportivos y recreativos o culturales: Las donaciones deben realizarse considerando que los organismos deben estar reconocidos, siendo personas jurídicas sin ánimo de lucro.

Porcentaje límite: En estos dos casos o modalidades de donación, el porcentaje a deducir puede llegar hasta el 125% del valor donado.

En todos los casos es importante tener en cuenta que, para el reconocimiento de la deducción por concepto de donación, debe existir una certificación de la entidad beneficiada con la firma del revisor fiscal o contador. Es necesario también que en este documento se consigne el monto y la destinación de la donación.

Impuestos en Colombia

Beneficios tributarios

Sumado a lo explicado en relación a las modalidades de donaciones, es importante mencionar que el beneficio asociado a la donación a la red de bibliotecas es el ítem más recurrente en la actualidad, y se traduce en la deducción en el impuesto a la renta del 100% del valor donado sobre el que debe pagar el contribuyente.

Otros beneficios por donaciones a entidades del régimen tributario especial, antes considerados por la ley, son figuras que en la actualidad son prácticamente inexistentes por ello lo invitamos a asesorarse con un abogado especializado en derecho tributario para saber con precisión en qué casos y cuáles son los beneficios que lo amparan al donar, según la ley vigente al momento en el que la realice.

Cabe aclarar que una donación puede realizarse en dinero o en especie. Lo que la ley exige es que, si lo donado es un producto por ejemplo unos libros, se tenga en cuenta el valor neto de estos a la hora de pensar en una deducción. Ésto lo podemos calcular así:

Costo de adquisición + ajustes por inflación efectuados - las depreciaciones acumuladas (hasta la fecha de la donación).